International selskabsbeskatning

På lektionen vil blive gennemgået, hvornår et selskab er fuld skattepligtig til Danmark, herunder hvornår et selskab anses for registreret her i landet og for at have ledelsens sæde her i landet. Derudover vil blive gennemgået, hvad der er særligt for holdingselskaber, samt hvad konsekvensen af fuld skattepligt for et selskab er.

På lektionen vil reglerne om begrænset skattepligt blive gennemgået, herunder begrænset skattepligt af 1) fast ejendom her i landet, 2) indkomst fra arbejdsudleje, 3) indkomst som rådgiver, konsulent eller lignende, 4) renteindtægter, 5) royaltyindtægter og 6) kursgevinster. Begrænset skattepligt ved fast driftssted her i landet behandles særskilt under lektion 3, og begrænset skattepligt af udbytteindtægter behandles særskilt under lektion 4.

På lektionen vil reglerne om begrænset skattepligt ved fast driftssted blive gennemgået. Herunder vil begrebet ”fast driftssted”, agentreglen, fast driftssted fra skib med hjemsted i Danmark samt passive investorer blive behandlet. Endvidere vil skattepligtens omfang samt opgørelsen af den skattepligtige indkomst fra fast driftssted blive berørt. Endeligt vil COVID-19’s betydning på reglerne om fast driftssted blive behandlet.

På lektionen vil reglerne for begrænset skattepligt af udbytter blive behandlet. De omfattende undtagelser til hovedreglen om begrænset skattepligt for udbytter fra udlandet vil blive behandlet. Derudover vil udbytteskattens størrelse og indeholdelse heraf blive berørt.

På denne lektion vil territorialbeskatningsprincippet i SEL § 8, stk. 2 blive behandlet, ligesom undtagelserne hertil vil blive berørt. Derudover vil SEL § 8, stk. 4, der regulerer overførsel af aktiver og passiver til og fra et fast driftssted, blive gennemgået.

På denne lektion vil henholdsvis tilflytning til Danmark og fraflytning fra Danmark blive gennemgået. Under tilflytning vil blive behandlet, hvornår ledelsens sæde anses for overført til Danmark ligesom fastlæggelsen af indgangsværdier ved tilflytning vil blive berørt. Under fraflytning vil blive behandlet, hvornår et selskabs hjemsted anses for flyttet til udlandet, ligesom exitbeskatning og henstand hermed vil blive berørt.

I lektion 7 vil værnsreglen i SEL § 2 D om koncerninterne overdragelser og omstruktureringer blive gennemgået. SEL § 2 D indeholder en værnsregel, som har til hovedformål at imødegå omgåelse af udbyttebeskatning ved koncerninterne overdragelser og omstruktureringer, hvor aktionærerne ikke er hjemmehørende i EU-/DBO-lande. Først vil en række omfattede situationer blive illustreret, hvorefter betingelserne i bestemmelsen vil blive gennemgået sammen med undtagelserne til reglen.

På lektionen vil begrebet ”beneficial owner” eller på dansk ”retmæssig ejer” blive behandlet, herunder vil begrebet blive nærmere defineret, ligesom begrebets anvendelsesområde vil blive opridset. Slutteligt vil udvalgt praksis, hvor begrebet er behandlet, blive gennemgået. 

På lektion 9 vil dobbeltbeskatningsoverenskomster blive behandlet. Lektionen vil give et overblik over formålet med dobbeltbeskatningsoverenskomster samt systematikken i OECD’s modeloverenskomst. Herudover vil beskatningsretten ved dobbeltdomicil for selskaber blive behandlet ligesom lempelsesmetoderne i dobbeltbeskatningsoverenskomsterne vil blive berørt.

Generalklausulen i ligningslovens § 3 vil blive behandlet på lektion 10. Formålet med den generelle omgåelsesklausul er at bekæmpe misbrug i forbindelse med selskabsbeskatningen i både rent nationale transaktioner samt grænseoverskridende transaktioner. Herunder vil blive gennemgået; omfattede personer, bestemmelsens subjektive og objektive dimension, bestemmelsens konsekvens og anvendelsesområde og proces ved Skattestyrelsens anvendelse af reglen. Slutteligt vil udvalgte afgørelser fra den forskelligartede praksis om afgørelsen blive gennemgået.

Denne lektion omhandler særreglen om endelige underskud i selskabsskattelovens § 31 E. Bestemmelsen er indført i lov nr. 1835 af 8. december 2020 og er en undtagelse til territorialbeskatningsprincippet. Lektionen gennemgår bestemmelsens historik og betingelserne for at anvende bestemmelsen. 

Lektionen omhandler selskabsskattelovens § 31 A og muligheden for at vælge international sambeskatning. Der gennemgås betingelserne og konsekvenserne ved brugen af reglen samt hvordan man træder ud af international sambeskatning igen.

Lektionen giver et overblik over CFC-beskatningsreglerne, herunder hvad CFC-beskatning er, betingelserne for at anvende reglen samt hvordan CFC-indkomsten opgøres. Området er under forandring med et nyt lovforslag, og der henvises derfor også i lektionen til de måske kommende regler, hvor det anses for særlig relevant.   

Lektionen gennemgår tre fradragsbegrænsninger for selskabers finansieringsudgifter, nemlig reglerne om tynd kapitalisering, renteloftsreglen samt EBITDA-reglen i selskabsskattelovens § 11, § 11 B og § 11 C. Der gennemgås formål, betingelser og konsekvenser af reglerne, så man har et fundament til at kunne bruge reglerne i praksis.   

Lektionen gennemgår de overordnede principper ved transfer pricing i LL § 2. Hovedfokus er dog en gennemgang af reglerne for selskabernes oplysnings- og dokumentationspligter ved transfer pricing samt de relevante sanktioner ved manglende overholdelse og disse pligter.

Den sidste lektion omhandler skattemæssig selskabskvalifikation og hybride mismatch. Der er tale om komplekse regler, og formålet med lektionen er alene give et kort overblik og praktiske eksempler på de forskellige regler.